Задумываться над тем, какое налогообложение выбрать, необходимо на стадии планирования бизнеса, ведь от того по какой системе налогообложения работает предприниматель зависит налоговая нагрузка на бизнес.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, субъект вправе определять свои налоговые обязательства:
* применяя общую систему налогообложения (ОСН) и уплачивая налог на доходы физических лиц с соответствующих доходов
* используя специальные режимы налогообложения (СНР), предполагающие льготный порядок исчисления налоговых обязательств.
Общая система налогообложения
Является основной и применяется по умолчанию, если ИП не подал в налоговый орган заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов.
Основные налоги, которые предприниматель должен уплачивать при общем режиме:
* налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
* налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, взимаемые с соответствующего имущества ИП, используемого в предпринимательской деятельности;
* налог на добавленную стоимость (НДС).
* обязательные страховые взносы.
Преимущества использования общей системы налогообложения состоят в том, что она не предполагает ограничений по размерам получаемого ИП дохода, видам деятельности, численности наемных работников и т.п. Кроме того, если ИП в течение года получил убыток, то обязанность уплаты НДФЛ у него отсутствует.
НДФЛ облагаются доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности, уменьшенные на величину фактически понесенных и документально подтвержденных расходов.
Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев:
- Уровень дохода не более 200 млн руб. за год (указанная величина дохода индексируется на коэффициент-дефлятор).
- Средняя численность работников не более 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Если расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно для торговых и производственных фирм). Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг).
Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН ориентирована исключительно на ИП – это принципиальное отличие данного налогового режима и одно из условий его применения. Однако предприниматели имеют право использовать в деятельности труд наемных работников, общая численность которых, включая самого ИП, не должна превышать 15 человек. Переход на ПСН для налогоплательщиков является добровольным и осуществляется он в заявительном порядке путем приобретения патента.
В частности, под патентную систему подпадают:
- ветеринарные услуги;
- розничная торговля;
- услуги общественного питания;
- парикмахерские и косметические услуги;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
Плательщики ПСН освобождаются от:
1) НДФЛ (в части доходов от «патентных» видов деятельности);
2) налога на имущество физических лиц (только в отношении
имущества, используемого в соответствующих ПСН видах деятельности);
3) НДС (за исключением импорта товаров и исполнения
обязанностей налогового агента).
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД регламентируется Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Плательщиками НПД могут быть физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также ИП, не имеющие наемных работников, местом ведения, деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
НПД не применяют следующие лица:
- осуществляющие реализацию подакцизных и маркируемых товаров;
- торговые и коммерческие посредники; занимающиеся добычей,
- реализацией полезных ископаемых; имеющие наемных работников;
- применяющие иные СНР или ОСН по предназначенным для НПД видам деятельности. Запрещено применять НПД физическим лицам, чей доход за календарный год превысит 2,4 млн рублей.
Регистрация плательщика и снятие его с учета осуществляется через приложение «Мой налог» без фактического присутствия в налоговой инспекции. Приложение заменяет кассовый аппарат и отчетность.
Налоговые вычеты по НПД – это льгота, которой может воспользоваться плательщик единоразово. Если налогоплательщик применяет ставку 4% — то предельный размер налогового вычета составит 1% от налоговой базы, при ставке налога 6% — 2% от налоговой базы.
Для выбора оптимального для ИП налогового режима на сайте ФНС России разработан удобный сервис, позволяющий учесть основные особенности бизнеса: https://www.nalog.gov.ru/rn46/service/mp/