С 01 января 2026 года всех налогоплательщиков ждет ряд налоговых нововведений. Глобальные изменения в налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Наиболее кардинальные изменения ожидают организации и ИП, которые применяют УСН (или предполагают перейти на применение этого режима с нового года).
- Перечень расходов будет открыт.
Законодатель решил, что перечень расходов при применении УСН (с объектом «доходы минус расходы») может носить открытый характер, по аналогии с налогом на прибыль. Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ будет дополнен пп. 45, в соответствии с которым налогоплательщик может уменьшать полученные доходы на «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ».
Однако открытый перечень расходов еще не означает, что налогоплательщик УСН может уменьшить свои доходы на любые, произведенные им расходы. Необходимо помнить, что при их признании для целей расчета налоговой базы расходы должны быть:
— экономически обоснованы;
— документально подтверждены;
— направлены на получение дохода.
- Исключение из доходов на УСН процентов по вкладам.
Доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории России, по аналогии с дивидендами, будут учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (у организаций) либо по НДФЛ (у ИП). Соответствующие изменения внесены в п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ (п. 98 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
- Пониженные налоговые ставки при УСН в субъектах РФ.
Виды деятельности и критерии, которым должны отвечать налогоплательщики, претендующие на применение пониженной ставки, с 01.01.2026 г. будет определять Правительство РФ (п. 102 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
Региональные власти, на основе этих правительственных решений, будут устанавливать пониженные ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в следующем диапазоне:
— от 1 до 6% — для УСН «доходы»;
— от 5 до 15% — «доходы минус расходы»;
— 0% — при установлении налоговых каникул.
- Кто из применяющих УСН с 01.01.2026 г. будет платить НДС?
Все организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Однако платить НДС, находясь на УСН, придется не всем.
Исполнять обязанности по НДС в полном объеме (исчислять и уплачивать налог, вести книги покупок и продаж, представлять налоговую декларацию) будут только те организации и ИП, у кого доход за 2025 год превысит 20 млн. рублей.
Не перешагнувшие установленный лимит (20 млн. рублей), получат автоматическое освобождение от НДС, которое будет действовать только до достижения этого лимита.
- Что означает автоматическое освобождение от НДС?
Автоматическое освобождение означает, что у налогоплательщика нет обязанности извещать инспекцию каким-либо образом о таком освобождении или о том, что доходы за истекший календарный год не превысили 20 млн. рублей. Всю необходимую информацию налоговики получат, в частности из налоговой отчетности.
Автоматически освобождаются от НДС:
— налогоплательщики (как продолжающие применять УСН, так и перешедшие на применение этого режима с начала нового налогового периода), доходы которых за предыдущий год не превысили 20 млн. рублей;
— вновь зарегистрированные организации и ИП.
Освобождение действует до тех пор, пока доход не превысит установленный лимит в 20 млн. рублей.
Автоматическое освобождение от обязанностей плательщика НДС не является правом. То есть, организации и ИП, применяющие УСН, с уровнем доходов менее 20 млн. рублей, не вправе выбирать: исполнять обязанности плательщика НДС в полном объеме с применением налоговой ставки 22% и возможностью получения вычета по НДС или воспользоваться предоставленным ст. 145 НК РФ освобождением. Не поможет в этом случае и решение прописать такой выбор в учетной политике.
Если налогоплательщик, применяющий УСН, подпадающий под освобождение, все же начнет выставлять счета-фактуры своим контрагентам со ставкой НДС 22%, то в этом случае, как и сейчас, ему придется заплатить НДС в бюджет, представить налоговую декларацию, но это не будет являться основанием для получения вычета НДС, который ему будут предъявлять его поставщики.
Подробная информация на сайте компании «Гарант»: https://demo.garant.ru/#/document/481015787/paragraph/325:0.